بلغت قيمة المواد والمهمات المكتبية المشتراه خلال عام 1433هـ مبلغ 15000 ريال ، وقدرت قيمة المستهلك منها خلال نفس العام 12000 ريال ، فيكون قيد التسوية فى نهاية العام هو :

12000 من حـ/مواد ومهمات مكتبية مستخدمة 12000 الى حـ/ مواد ومهمات مكتبية

3000 من حـ/مواد ومهمات مكتبيةمستخدمة 3000 الى حـ/ مواد ومهمات مكتبية

15000 من حـ/مواد ومهمات مكتبية مستخدمة 15000 الى حـ/ مواد ومهمات مكتبية

15000 من حـ/مواد ومهمات مكتبية 15000 الى حـ/ مواد ومهمات مكتبية مستخدمة



يجب أن تكون المعادلة المحاسبية فى حالة تساوى :

عند اعداد القوائم المالية فقط

عند اعداد قيود التسوية فقط

طوال الفترة المحاسبية

عند اعداد ميزان المراجعة

فى 15/2قامت المنشاة بتادية خدمات لمؤسسة الهنا بمبلغ 24000 ريال حصلت ثلثها نقدا والتزمت مؤسسة الهنا بسداد الباقى بعد شهر

24000من ح/الايرادات 8000 الى ح/االنقديةبالبنك 16000 الى ح/الدائنين

8000من ح/ النقدية بالبنك 16000من ح/ المدينين 24000الى ح/ الإيرادات

16000من ح/ النقدية بالبنك 8000من ح/ الدائنين 24000الى ح/ الايرادات

16000من ح/ النقدية بالبنك 8000من ح/ المدينين 24000الى ح/ الايرادات


عند إعداد مذكرة تسوية البنك فإن الشيكات المحررة لمستفيدين ولم تقدم للصرف

تضاف إلى رصيد البنك المستخرج من دفاتر المنشأة
تطرح من رصيد البنك المستخرج من دفاتر المنشأة
تطرح من الرصيد الوارد بكشف حساب البنك
تضاف إلى الرصيد الوارد بكشف حساب البنك


كان رصيد حساب الصندوق فى 30 / 12 / 1433هـ بقيمة 18000 ريال ، وعند الجرد الفعلى للصندوق تبين ان النقدية الفعلية الموجودة 18300 ريال ، لذلك فان قيد التسوية الخاص باثبات الزيادة فى الصندوق يكون :

300 من حـ/الارباح والخسائر 300 الى حـ/ نقدية بالصندوق

300 من حـ/ صندوق المصروفات النثرية 300 الى حـ/عجز او زيادة المصروفات النثرية

300 من حـ/نقدية بالصندوق 300 الى حـ/ الارباح والخسائر

300 من حـ/ عجز اوزيادة المصروفات النثرية 300 الى حـ/ صندوق المصروفات النثرية


تتضمن تكلفة شراء الاستثمارات فى الاوراق المالية بغرض المتاجرة :

ثمن شراء الاوراق المالية و عمولات و أى مصروفات اخرى

ثمن شراء الاوراق المالية

عمولات شراء اوراق مالية

أى مصروفات اخرى تتعلق بالشراء


فى 1 / 1 / 1433هـ تم انشاء صندوق للمصروفات النثرية بـ 30000 ريال ، وقد اتضح ضرورة تخفيض قيمة السلفة نقدا بـ 18000 ريال ، فان القيد اللازم لاثبات ذلك يكون :

12000 من حـ/ صندوق المصروفات النثرية 12000 الى حـ/عجز صندوق المصروفات النثرية

18000 من حـ/ نقدية بالصندوق 18000 الى حـ/ صندوق المصروفات النثرية

12000 من حـ/عجز صندوق المصروفات النثرية 12000 الى حـ/ صندوق المصروفات النثرية

18000 من حـ/ صندوق المصروفات النثرية 18000 الى حـ/ نقدية بالصندوق

فى 30 / 12 / 1433هـ بلغت قيمة محفظة الاوراق المالية بغرض الاتجار 250000 ريال بينما قدرت قيمتها السوقية 320000 ريال فان قيد الاقفال الواجب هو :

70000 من حـ/ الارباح والخسائر 70000 الى حـ/مكاسب أو خسائر حيازة غير محققة

70000 من حـ/مكاسب أو خسائر حيازة غير محققة 70000 الى حـ/ الارباح والخسائر

70000 من حـ/مكاسب أو خسائر حيازة غير محققة 70000 الى حـ/ تعديلات القيمة العادلة

70000 من حـ/تعديلات القيمة العادلة 70000 الى حـ/مكاسب أو خسائر حيازة غير محققة

فى 30 / 12 / 1433هـ بلغت قيمة محفظة الاوراق المالية بغرض الاتجار 320000- ريال بينما قدرت قيمتها السوقية 250000ريالفان قيد الاقفال الواجب اجراؤه هو :

70000 من حـ/تعديلات القيمة العادلة 70000 الى حـ/مكاسب أو خسائر حيازة غير محققة

70000 من حـ/مكاسب أو خسائر حيازة غير محققة 70000 الى حـ/ تعديلات القيمة العادلة

70000 من حـ/ الارباح والخسائر 70000 الى حـ/مكاسب أو خسائر حيازة غير محققة

70000 من حـ/مكاسب أو خسائر حيازة غير محققة 70000 الى حـ/ الارباح والخسائر

كان رصيد اللوازم والمهمات المكتبية فى 1 / 1 / 1432 هـ بمبلغ 124000 ريال ، وكانت مشتريات الفترة بقيمة 80000 ريال ، وبلغ المستهلك من تلك اللوازم خلال السنة المالية 1432 هـ قيمة 100000 ريال ، فان الرصيد المتبقى من اللوازم المكتبية فى 30 / 12 / 1432 هـ يكون :

100000 ريال ويظهر فى جانب المصروفات بقائمة الدخل

20000 ريال ويظهر فى جانب الأصول بقائمة المركز المالى

104000 ريال ويظهر فى جانب الخصوم بقائمة المركز المالى

104000 ريال ويظهر فى جانب الأصول بقائمة المركز المالى



الالتزمات التي يجب سدادها خلال فترة زمنية تزيد عن سنة مالية تصنف على أنها :

أصول ثابتة

خصوم قصيرة الاجل

خصوم طويلة الاجل

اصول متداولة

إذا علمت أن رصيد اللوازم والمهمات المكتبية فى 1/1/1436 بلغ 124,000 ريال، وأن الإضافات خلال الفترة بلغت 80,000 ريال،وأن المستهلك من تلك اللوازم خلال السنة المالية 1436هـ بلغ 24,000 ريال عن كل شهرين ، فإن الرصيد المتبقى من اللوازم المكتبية فى 30/12/1436هـ هو :

60000 ريال، ويظهر بجانب الخصوم فى قائمة المركز المالى

80000 ريال، ويظهر بجانب الأصول فى قائمة المركز المالى

180000 ريال، ويظهر بجانب الأصول فى قائمة المركز المالى

60000 ريال، ويظهر بجانب الأصول فى قائمة المركز المالى

مذكرة تسوية حساب البنك يفسر الفرق بين :

رصيد النقدية بالبنك فى دفاتر المنشأة ورصيد النقدية بالبنك من واقع كشف حساب البنك

النقدية الداخلة للمشروع والنقدية المنصرفة

رصيد كشف حساب البنك والنقدية المتوقع الحصول عليها بواسطة المنشأة

رصيد كشف حساب البنك والنقدية والاصول المشابهة للنقدية الظاهرة بقائمة المركز المالى

تتحقق خسائر بيع الاسهم اذا كان :

صافى سعر البيع اكبر من اجمالى تكلفة الشراء

صافى سعر البيع اقل من اجمالى تكلفة الشراء

صافى سعر البيع اكبر من الاستثمارات المباعة

صافى سعر البيع اقل من تكلفة الاستثمارات المباعة

فى 5 / 12 تم بيع 500 سهم من الاسهم المشتراة بمبلغ 140 ريال للسهم ، وبلغت مصاريف السمسرة 2000 ريال ، علما بأن اجمالى تكلفة السهم الواحد فى تاريخ الشراء بلغت 110 ريال ، وتم تحصيل المستحق بشيك فان المحقق من عملية البيع :

مكاسب 13000 ريال

مكاسب 17000 ريال

خسائر 2000 ريال

مكاسب 15000 ريال